接案怎麼開發票、報稅？統編、扣繳與二代健保補充保費

剛開始接案，最常遇到的問題是：「客戶要我開發票，我可以開嗎？」「為什麼匯進來的錢比報價少？」這篇用接案者的角度，整理發票、扣繳和二代健保補充保費的基本概念。實際的稅率、門檻和金額會隨法規調整，請以文末財政部和健保署的最新公告為準。

先說結論：沒有營業登記的個人，不能開統一發票。客戶付錢給你時，可能會依所得類別先扣繳所得稅，也可能扣二代健保補充保費，之後再開扣繳憑單給你。

個人接案 vs. 成立行號

	個人接案（沒有營業登記）	成立行號或公司
能不能開統一發票	不能	可以（銷售額達一定規模時須開立）
客戶付款時	可能先扣繳所得稅、扣補充保費	開發票請款
營業稅	一般不用繳	要申報營業稅；小規模營業人可能由國稅局查定
報稅	收入併入每年的綜合所得稅	另外要申報營業稅、營利事業所得稅

如果客戶一定要發票（例如大公司的採購規定），就要考慮成立行號，或透過有開票能力的單位接案。要不要成立行號、怎麼報稅最划算，建議先問會計師或記帳士。

客戶為什麼先扣一筆？

客戶付給你的錢，在稅法上會依性質歸類，常見的有：

• 執行業務所得（類別 9A）：設計、翻譯、顧問等以專業技能接案的報酬。
• 稿費、版稅、講演鐘點費（類別 9B）。
• 有些公司會把短期工作列為兼職薪資所得（類別 50），規則不同。

不同類別的扣繳率、免扣繳的門檻都不一樣，請看財政部的扣繳規定。被扣的稅不是不見了，是先預繳，隔年報綜合所得稅時可以抵減。

二代健保補充保費

除了所得稅，單次給付達一定金額時，付款方還可能扣二代健保補充保費。費率和起扣門檻由健保署公告，而且執行業務所得和兼職薪資的門檻不同，請看健保署的最新說明。

所以報價時要先想清楚：報的是稅前金額還是實拿金額。可以在報價單上寫清楚「以上金額為稅前金額」，避免雙方認知不同。

報價時可以先確認的事

• 先問清楚所得類別：同樣的工作，有的公司列執行業務所得，有的列兼職薪資，扣的稅和補充保費都不一樣，接案前先問。
• 報價單寫明稅前金額：避免對方以為你報的是實拿。
• 大案子分期前先確認：每次給付金額不同，扣繳的情況也可能不同，先問付款方的作法。

每年報稅前要準備什麼

申報綜合所得稅前，建議整理好：

1. 每一筆收入的日期、客戶、金額，以及被扣了多少稅、多少補充保費
2. 客戶給的扣繳憑單（現在多半可以在報稅系統直接下載）
3. 跟接案有關的成本單據，例如器材、軟體訂閱

平常就記好，報稅時就不用翻一整年的匯款紀錄。收支表要有哪些欄位、每個月怎麼對帳，可以參考〈收支表怎麼做？小公司記帳 Excel 範例與公式〉。

用 Docu 記好每一筆

NEXUPIRA 的 Docu 可以幫你把收款明細整理成 Excel 收支表：訂金、尾款、實際入帳金額分開列，月底一眼看出哪些客戶還沒付尾款。稅要怎麼報，請以國稅局規定或你的會計師為準。

常見問題

沒有統一編號可以接公司的案子嗎？

可以。公司付款時通常會請你填勞務報酬單、提供身分證和匯款帳戶，依規定處理後付款。

被扣繳的稅拿得回來嗎？

扣繳的稅是預繳，報稅時會跟你應繳的稅抵減，扣得比應繳的多就會退稅。實際金額以報稅結果為準。

補充保費扣了可以退嗎？

補充保費是保險費，不是預繳稅款，一般不會在報稅時退回。詳細規定請看健保署說明。

參考資料

• 財政部電子稅務文件入口網：執行業務報酬扣繳規定
• 衛生福利部中央健康保險署：二代健保補充保險費常見 Q&A
• 全國法規資料庫：加值型及非加值型營業稅法

本文為一般資訊整理，不構成稅務或法律意見；個案請洽會計師、記帳士或主管機關。